Статья 317.1 ГК РФ: ответы на самые важные вопросы

16.03.2016
С 01.06.2015 г. вступили в силу поправки в Гражданский кодекс РФ, установившие целый ряд новых правил и условий, связанных с заключением и исполнением сделок. Одним из таких нововведений стало появление ст. 317.1 «Проценты по денежному обязательству».
 
Сама статья состоит из двух пунктов и выглядит следующим образом:
 
«1. Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).
 
2. Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным, за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности»
 
Особенно много вопросов вызывает применение пункта 1 данной статьи.
 
Постараемся ответить на самые важные и наиболее часто встречающиеся вопросы:
 

1. На кого распространяет действие ст. 317.1 ГК РФ?

 
Статья 317.1 ГК РФ регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.
 
В силу прямого указания в самой статье, она распространяется на коммерческие организации, т. е. организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (п. 1 ст. 50 ГК РФ).
 
С учетом п. 3 ст. 23 ГК РФ, действие ст. 317.1 ГК РФ распространяется, по умолчанию, и на индивидуальных предпринимателей (за исключением случаев совершения ими сделок для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности).
 
Представляется логичным, что с учетом принципов равенства участников и устойчивости гражданского оборота, положения ст. 317.1 ГК должны также применяться и к взаимоотношениям иных участников гражданского оборота при осуществлении ими деятельности, приносящей доход (в т.ч. на некоммерческие организации). Однако, в настоящее время ни в законодательстве, ни в практике данный вопрос не нашел своего решения.
 

2. Можно ли взыскивать проценты по ст. 317.1 ГК РФ, если обязательство неденежное?

 
В силу прямого указания статьи — нельзя.
 
Необходимо помнить, что денежным является обязательство, по которому должник обязан передать кредитору именно денежные средства (в наличной или безналичной форме). В случае, если должник должен совершить в пользу кредитора какие-либо действия, например, передать товар, такое обязательство является неденежным.
 
Поэтому, в частности, нельзя взыскивать предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ проценты с уплаченных авансов (что нашло свое подтверждение в решении Арбитражного суда Тверской области от 14.10.2015 г. по делу № А66-11587/2015 и в Письме Минфина России от 09.12.2015 г. № 03-03-РЗ/67486).  
 

3. Нужно ли право на взыскание процентов по ст. 317.1 ГК РФ специально указывать в договоре?

 
В этом нет необходимости, т. к. данное право возникает «по умолчанию», т. е. автоматически. Для появления данного права у стороны по договору не требуется совершения каких-либо дополнительных действий.
 
Напротив, для того, чтобы данная статья не распространяла свое действие на взаимоотношения сторон по договору необходимо включение в него специальной оговорки. Для новых договоров достаточно указания фразы: «К отношениям сторон, следующим из настоящего договора, положения ст. 317.1 ГК РФ не применяются». Для уже действующих договоров необходимо оформлять дополнительное соглашение, в котором должно указываться, что «К отношениям сторон, следующим из настоящего договора, положения ст. 317.1 ГК РФ не применяются. Настоящее дополнительное соглашение распространяет свое действие на отношения сторон, возникшие с даты заключения договора».
 
Другой случай, когда ст. 317.1 ГК РФ не применяется, - прямое указание в законе на иной порядок установления платы за пользование должником денежными средствами кредитора (ст. 1107 ГК РФ, п. 2 ст. 9 ФЗ от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»).
 

4. Подпадают ли договоры, заключенные до 01 июня 2015 г., под действие ст. 317.1 ГК?

 
По данному вопросу у судов нет единой позиции.
 
Часть судов полагает, что взыскивать проценты по ст. 317.1 ГК РФ можно и по договорам, заключенным до 01.06.2015 г.:
 
- если договор заключен до 01.06.2015 г., задолженность возникла после 01.06.2015 г. (в силу прямого указания п. 2 ст. 2 ФЗ от 08.03.2015 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации», которым была введена ст. 317.1: «Положения Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, положения Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к тем правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей»);
 
- если договор заключен до 01.06.2015 г., задолженность возникла до 01.06.2015 г. и на эту дату не была погашена (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2016 г. № 09АП-52109/2015-ГК по делу № А40-120835/2011;  Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2016 г. № 04АП-5947/2015 по делу № А10-3518/2015; Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2015 г. № 07АП-9806/2015 по делу № А03-6052/2015; Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.01.2016 г. № 17АП-16737/2015-ГК по делу № А60-36098/2015; Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2015 г. № 20АП-7453/2015 по делу № А68-6958/2015).
 
Однако, другие судьи считают, что применять ст. 317.1 ГК РФ к договорам, заключенным до 01.06.2015 г. вообще нельзя.
 
В качестве основания для такого вывода чаще всего указывается, что в ст. 2 закона от 08.03.2015 г. № 42-ФЗ о применении ст. 317.1 ГК РФ к договорам, заключенным до  01.06.2015 г., прямо не указано (Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 02 ноября 2015 г. по делу № А27-15245/2015, Решение АС Свердловской области от 15.12.2015 г. по делу № А60-48279/2015, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2016 № 17АП-15841/2015-ГК по делу № А60-28436/2015).
 
Также имела место позиция, что «норма статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации является диспозитивной, поэтому ее применение к уже существующим договорам без какого-либо волеизъявления сторон нарушит баланс прав и обязанностей, из которого стороны исходили при заключении договора, что не соответствует принципу свободы договора и существу диспозитивной нормы» (решение АС Иркутской области от 07.10.2015 г. № А19-10133/2015).
 
Представляется наиболее верной точка зрения, в соответствии с которой взыскивать проценты по ст. 317.1 ГК РФ можно и по договорам, заключенным до 01.06.2015 г., если задолженность возникла после 01.06.2015 г.
 

5. Устанавливает ли ст. 317.1 ГК РФ дополнительную ответственность? Можно ли ст. 317.1 ГК РФ применять одновременно со ст. 395 ГК РФ или с договорной неустойкой?

 
Проценты по ст. 317.1 ГК РФ не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за правомерное пользование деньгами.
 
Данная статья устанавливает право кредитора по денежному обязательству на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами.
 
«В ней идет речь по сути о плате за правомерное пользование денежными средствами кредитора (с учетом условий обязательства), а не о мере гражданско-правовой ответственности за нарушение денежного обязательства. Введение данной статьи призвано обеспечить реализацию эквивалентно-возмездных начал в отношениях между коммерческими организациями. В этом и состоит разница в основаниях применения статей 317.1 и 395 ГК РФ» (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2015 г. № 08АП-13661/2015 по делу № А46-10289/2015; Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2016 г. № 12АП-12893/2015 по делу № А57-23285/2015).
 
Поскольку законные проценты не является ответственностью, применение ст. 317.1 ГК РФ одновременно со ст. 395 ГК РФ (или договорной неустойкой) — допустимо («Рекомендации Научно-консультативного совета при Федеральном арбитражном суде Уральского округа» Вопросы правоприменения по гражданским делам, подведомственным арбитражным судам (По итогам заседания, состоявшегося 10.06.2015 г. в г. Ижевске)).
 
«Предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ проценты предусматривают собой плату, взимаемую с должника по правилам об уплате долга. В свою очередь, соотношение ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ выступает как соотношение основного обязательства (ст. 317.1) и ответственности за неисполнение денежного обязательства (ст. 395), что допускает возможность их совместного применения» (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2016 г. № 17АП-17831/2015-ГК по делу № А60-36044/2015).
 
В то же время, необходимо учитывать, что часть судов придерживаются иной точки зрения и отождествляют законные проценты с ответственностью за неисполнение договора (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2016 г. № 10АП-13236/2015 по делу № А41-61493/15; Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2016 г. № 13АП-28880/2015 по делу № А56-58939/2015; Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.01.2016 г. № 09АП-58400/2015-ГК по делу № А40-174308/15).
 
С такой точкой зрения нельзя согласиться, т. к. ни расположение статьи в кодексе (а находится она в гл. 22 «Исполнение обязательства», а не в гл. 25 «Ответственность за нарушение обязательств»), ни название статьи, ни ее содержание не дают оснований считать проценты по ст. 317.1 ГК РФ ответственностью.
 
Кроме того, об отличии процентов по ст. 317.1 от мер ответственности указывали и сами авторы законопроекта: «В текст ГК введено положение (в виде презумпции), наделяющее кредитора по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, правом на получение с должника законных процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами (статья 317.1). В отличие от процентов, предусмотренных статьей 395 ГК, применяемых как мера ответственности за просрочку денежного обязательства, указанные законные проценты будут взиматься как плата за пользование чужими денежными средствами» (абз. 5 раздела III Пояснительной записки «К проекту Федерального закона «О внесении изменений в части первую, вторую, третью и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
 

6. С какого момента начисляются проценты по ст. 317.1 ГК РФ: с момента начала пользования деньгами или с момента просрочки?

 
Прямого указания на это в настоящее время нет ни в законе, ни в судебной практике. Статья 317.1 ГК РФ устанавливает лишь, что кредитор по денежному обязательству имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования деньгами.
 
Представляется, что есть основания применять данную статью и начислять законные проценты уже с момента начала использования должником денежных средств кредитора:
 
- поскольку ст. 317.1 ГК РФ, как указывалось выше, находится в составе главы 22 ГК РФ «Исполнение обязательств», очевидно, что она действует уже в период времени, когда сторонами условия договора выполняются «в рабочем порядке»;
 
- кредитором сторона становится с момента, когда перед ней возникает обязанность  другой стороны по уплате денежных средств (долг) в силу закона или договора.
 
При этом, значение слова «долг» в Гражданском кодексе РФ не сводится к понятию просроченной задолженности, что следует из целого ряда статей кодекса. 
 
Так, в ст. 132 ГК РФ в состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, в т.ч., права требования и долги. В ст. 415 ГК РФ указывается на возможность прекращения обязательства между сторонами в форме прощения долга. При этом долг не обязательно будет просроченным. Статьей 327 ГК РФ предусматривается возможность исполнения обязательства внесением долга в депозит.
 
- наконец, в Пояснительной записке «К проекту Федерального закона «О внесении изменений в части первую, вторую, третью и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации» прямо указано, что «в отличие от процентов, предусмотренных статьей 395 ГК, применяемых как мера ответственности за просрочку денежного обязательства, указанные законные проценты будут взиматься как плата за пользование чужими денежными средствами».  
 
Такая плата может взиматься безотносительно факта просрочки исполнения обязательства.
 
К сожалению, в настоящее время в судах рассматривалось всего несколько дел, в которых бы затрагивался вопрос о начале начисления процентов (решение Арбитражного суда Саратовской области от 28.10.2015 г. по делу № А57-23285/2015, решение Арбитражного суда Архангельской области от 18.11.2015 г. по делу № А05-9673/2015; Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2016 г. № 17АП-17831/2015-ГК по делу № А60-36044/2015). В них проценты начислялись с момента просрочки должником исполнения своего обязательства. Однако данный вариант начисления применялся самим взыскателем.
 
Поэтому окончательный ответ на вопрос о моменте начала начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ остается неясным.
 

7. Подлежат ли налогообложению проценты по ст. 317.1 ГК РФ, если кредитор их не начисляет и не взыскивает?

 

Несмотря на то, что в ст. 317.1 ГК РФ предусмотрено право кредитора на взыскание, а не обязанность, финансовые органы в настоящее время исходят из того, что кредитор обязан отразить проценты по ст. 317.1 ГК РФ в составе внереализационных доходов в порядке п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 09.12.2015 г. № 03-03-РЗ/67486).
 
Если кредитор прямо отказывается от взыскания процентов (прощает долг), это должно быть также отражено в составе внереализационных доходов, но уже должника.
 
В случае указания в договоре на неприменение статьи 317.1 ГК РФ ни требования, ни доходы (расходы) не возникают.
 
В соответствии с позицией Минфина РФ, изложенной в письмах от 04.12.2015 г. № 03-03-06/1/71002, от 30.09.2015 г. № 03-03-07/55949, от 30.09.2015 г. № 03-03-07/55956, от 22.09.2015 г. № 03-03-06/1/54128, от 11.09.2015 г. № 03-03-06/1/52567, от 05.08.2015 г. № 03-03-06/1/45253, от 27.07.2015 г. № 03-03-06/1/43014, в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.
 
На основании ст. 328 НК РФ налогоплательщик определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде, в виде процентов, по каждому виду долговых обязательств исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде.
 
Однако, учитывая содержание п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, данная точка зрения Минфина РФ представляется неверной. Статья 317.1 ГК РФ предоставляет лишь право на взыскание процентов. В этой связи до совершения кредитором каких-либо активных действий по их получению (как минимум, направление должнику соответствующего требования) считать, что у кредитора возникли основания для отражения процентов в составе внереализационных доходов, формально нельзя. Однако во избежание возможных доначислений и споров с налоговым органом безопаснее отказаться от применения ст. 317.1 путем указания на это в договоре.